Kanada: Investitionssteuergutschrift für sauberen Wasserstoff von 15–40 % und Gutschrift für saubere Technologien (Haushalt 2023)

Der kanadische Haushalt für 2023 konkretisierte zwei Investitionssteuergutschriften für die saubere Wirtschaft: die Clean Hydrogen Investment Tax Credit mit Sätzen von 15 bis 40 % je nach Kohlenstoffintensität des Wasserstoffs sowie die Clean Technology Investment Tax Credit in Höhe von bis zu 30 % der Kapitalkosten qualifizierter Vermögenswerte. Die Wasserstoffgutschrift ist erstattungsfähig (refundable), kann also auch dann ausgezahlt werden, wenn der Unternehmer keine Steuerschuld hat, die sich mindern ließe.

Gutschrift für sauberen Wasserstoff

Laut McMillan hängt der Satz von der Kohlenstoffintensität (CI) des Lebenszyklus des Wasserstoffs ab: 40 % bei einer CI unter 0,75 kg CO₂e pro kg H₂, 25 % bei einer CI von 0,75 bis 2 kg und 15 % bei einer CI von 2 bis 4 kg. Die Gutschrift betrifft qualifizierte Ausrüstung, die ab dem Tag des Haushalts (28. März 2023) in Kanada erworben und in Betrieb genommen wurde, ist für 2034 in Betrieb genommene Ausrüstung um die Hälfte gemindert und läuft nach 2034 aus. Die Ausrüstung muss fast ausschließlich der Wasserstofferzeugung aus Elektrolyse oder aus Erdgas mit CO₂-Abscheidung und -Speicherung dienen. Die Höchstsätze stehen nur bei Erfüllung der Lohn- und Ausbildungsanforderungen zu (IEA). Biogas und Biomasse werden in der Beschreibung von McMillan nicht unter den qualifizierten Pfaden genannt.

Gutschrift für saubere Technologien

Laut der Zusammenstellung der Canada Revenue Agency bietet die Clean Technology ITC einen Satz von bis zu 30 % für Körperschaften und Gesellschaften mit Körperschaftsbeteiligung, mit Arbeitsanforderungen; zum Umfang gehören u. a. aktive Solarheizung, emissionsfreie Geländefahrzeuge, konzentrierte Solarenergie und kleine modulare Reaktoren. Den detaillierten Katalog muss man in den Vorschriften der CRA prüfen.

Warum das für Biomethan und Biogas wichtig ist

Die Gutschriften richten sich nicht unmittelbar an Biogas, beeinflussen aber das Investitionsumfeld: Mit erneuerbarer Energie betriebene Elektrolyseure können mit Wasserstoff aus Biomasse konkurrieren oder zusammenarbeiten, und Gutschriften für Technologien der sauberen Energie können die Kosten von Hilfsanlagen senken. In Verbindung mit den Clean Fuel Regulations und provinziellen Gutschriftsystemen bilden sie ein kohärentes Anreizpaket.

Internationaler Kontext

Die kanadischen Gutschriften entstanden im Kontext des amerikanischen Gesetzes Inflation Reduction Act, das in großem Umfang Subventionen für saubere Energie und Wasserstoff in Gang setzte. Die Instrumente haben ähnliche Grundannahmen – die Höhe der Förderung hängt von der Emissionsintensität ab, und die vollen Sätze sind mit Anforderungen an Löhne und Ausbildungspraktiken verbunden –, obwohl die kanadische Gutschrift investitionsbezogen und erstattungsfähig ist und die amerikanische 45V produktionsbezogen, was einfache Vergleiche erschwert.

Was das für Polen und Europa bedeutet

Für die EU sind Steuergutschriften ein Instrument, das Zuschüsse und Auktionen ergänzt. Das Beispiel Kanadas zeigt einen Trend, bei dem Länder außerhalb der Union mit fiskalischen Instrumenten um Investitionen in saubere Technologien konkurrieren. Europäische Technologiehersteller (Elektrolyseure, Biogasaufbereitung) sollten berücksichtigen, dass kanadische und amerikanische Projekte von großzügiger Förderung profitieren können.