VS: conceptregeling voor belastingvermindering 45Z voor schone transportbrandstoffen — belangrijke wijzigingen na de wet van juli 2025

Het Amerikaanse ministerie van Financiën (Treasury) en de Internal Revenue Service (IRS) hebben op 3 februari 2026 een conceptregeling gepubliceerd voor de belastingvermindering 45Z voor de productie van schone transportbrandstoffen, verschenen in de Federal Register op 4 februari 2026 (91 FR 5160). De regeling is van toepassing op brandstof die in de VS is geproduceerd na 31 december 2024 en verkocht vóór 31 december 2029, waarbij de hoogte van de vermindering afhankelijk is van de emissie-intensiteit van de brandstof. Voor producenten van biomethaan vormt dit een belangrijke aanvulling op de Renewable Fuel Standard (RFS) en staatsprogramma's voor schone brandstoffen.

Wijzigingen ten opzichte van eerdere richtlijnen

Het concept bouwt voort op het aankondigingsbericht Notice 2025-10 (gepubliceerd op 10 januari 2025), waarin de IRS de intentie aankondigde om regelgeving uit te vaardigen en om feedback vroeg op een concepttekst. Volgens de IRS omvat het conceptreglement regels voor het vaststellen van de belastingvermindering, emissie-indicatoren en vereisten voor certificering en registratie.

Wijzigingen uit de wet van juli 2025

Volgens een mededeling van de IRS (IR-2026-20 van 3 februari 2026) heeft de wet uit 2025 (One Big Beautiful Bill) de belastingvermindering 45Z onder meer als volgt gewijzigd: de looptijd is verlengd tot 31 december 2029, de grondstoffen zijn beperkt tot die geproduceerd in de VS, Mexico of Canada, er zijn beperkingen opgelegd voor buitenlandse entiteiten die onder een verbod vallen, het speciale tarief voor duurzame vliegtuigbrandstoffen (SAF) is afgeschaft, indirecte verandering van landgebruik (ILUC) is uitgesloten van emissieberekeningen en negatieve emissie-indicatoren zijn verboden, met uitzondering van brandstoffen uit dierlijke stalmest, waarvoor grondstofspecifieke indicatoren vereist zijn. Voor biomethaan uit stalmest is deze laatste wijziging bijzonder relevant.

Registratie

Om in aanmerking te komen voor de belastingvermindering, moeten producenten zich op het moment van productie registreren bij de IRS met behulp van formulier 637. Dit geldt ook voor producenten van biomethaan als zij dit als transportbrandstof verkopen.

Termijnen voor consultatie

Volgens de Federal Register (91 FR 5160) moeten commentaren uiterlijk op 6 april 2026 worden ingediend, en een publieke hoorzitting is gepland op 28 mei 2026 (om 10:00 uur Eastern Time; deze zou worden geannuleerd als er geen onderwerpen worden aangemeld). De resultaten van deze consultaties en eventuele definitieve regelgeving kunt u raadplegen op de websites van de IRS en in de Federal Register — wij hebben niet kunnen bevestigen of de regelgeving op het moment van publicatie van deze tekst is afgerond.

Betekenis voor biogas

De belastingvermindering 45Z komt bovenop andere instrumenten: Renewable Identification Numbers (RIN's) uit de RFS, Low Carbon Fuel Standard (LCFS)-credits en investeringsaftrekken. In de praktijk analyseert een investeerder in een Renewable Natural Gas (RNG)-project de "inkomstenstapel", en wijzigingen in een van de onderdelen kunnen de beslissing om een investering te starten beïnvloeden. Voor biogasinstallaties die afval en stalmest gebruiken, is het belangrijk hoe de regelgeving eventuele credits voor vermeden methaan behandelt.

Wat dit betekent voor Polen en Europa

De Amerikaanse benadering — belastingverminderingen afhankelijk van emissie-intensiteit — verschilt van het Europese systeem, dat gebaseerd is op verplichtingen voor brandstofleveranciers. In beide systemen is de methodiek voor het berekenen van de levenscyclusemissies echter doorslaggevend. Voor Poolse producenten van biomethaan is de les dat wijzigingen in de methodiek (bijvoorbeeld het uitsluiten van ILUC) de concurrentiepositie tussen brandstoffen uit verschillende grondstoffen kunnen verschuiven.