USA: Entwurf der Vorschriften zur Steuergutschrift 45Z für saubere Kraftstoffe – wichtigste Änderungen nach dem Gesetz vom Juli 2025

Das US-Finanzministerium und die IRS haben am 3. Februar 2026 den Entwurf der Durchführungsvorschriften zur Steuergutschrift 45Z für die Herstellung sauberer Verkehrskraftstoffe vorgelegt, veröffentlicht im Federal Register am 4. Februar 2026 (91 FR 5160). Die Gutschrift umfasst Kraftstoff, der nach dem 31. Dezember 2024 in den USA hergestellt und bis zum 31. Dezember 2029 verkauft wurde, und ihre Höhe hängt von der Emissionsintensität des Kraftstoffs ab. Für Biomethanerzeuger ist das eine wichtige Ergänzung der Systeme RFS und der staatlichen Programme für saubere Kraftstoffe.

Änderungen gegenüber früheren Leitlinien

Der Entwurf baut auf der Mitteilung Notice 2025-10 (veröffentlicht am 10. Januar 2025) auf, in der die IRS die Absicht ankündigte, Vorschriften zu erlassen, und um Anmerkungen zum Arbeitstext bat. Laut IRS umfasst der Entwurf Regeln zur Ermittlung der Gutschrift, der Emissionsfaktoren sowie der Anforderungen an Zertifizierung und Registrierung.

Änderungen durch das Gesetz vom Juli 2025

Laut der Mitteilung der IRS (IR-2026-20 vom 3. Februar 2026) änderte das Gesetz von 2025 (One Big Beautiful Bill) die Gutschrift 45Z u. a. dahingehend, dass: sie bis zum 31. Dezember 2029 verlängert wurde, die Rohstoffe auf solche aus den USA, Mexiko oder Kanada beschränkt wurden, Beschränkungen für ausländische Rechtsträger mit Verbotsstatus hinzugefügt wurden, der Sondersatz für SAF abgeschafft wurde, indirekte Landnutzungsänderungen (ILUC) aus den Emissionsfaktoren ausgeschlossen wurden und negative Emissionsfaktoren verboten wurden, mit Ausnahme von Kraftstoffen aus tierischem Mist, für die rohstoffspezifische Faktoren verlangt werden. Für Biomethan aus Mist ist die letzte Änderung besonders wesentlich.

Registrierung

Um die Gutschrift zu beantragen, müssen sich Erzeuger zum Zeitpunkt der Produktion mit dem Formular 637 bei der IRS registrieren. Das gilt auch für Biomethanerzeuger, wenn sie es als Verkehrskraftstoff verkaufen.

Konsultationsfristen

Laut Federal Register (91 FR 5160) sind Stellungnahmen bis zum 6. April 2026 einzureichen, und die öffentliche Anhörung ist für den 28. Mai 2026 geplant (10:00 Uhr Eastern Time; sie würde abgesagt, wenn keine Themenmeldungen eingingen). Die Ergebnisse dieser Konsultation und etwaige endgültige Vorschriften sind auf den Seiten der IRS und im Federal Register zu prüfen – wir haben nicht bestätigt, ob die Vorschriften zum Zeitpunkt der Veröffentlichung des Textes finalisiert waren.

Bedeutung für Biogas

Die Gutschrift 45Z überschneidet sich mit anderen Instrumenten: RIN-Einheiten aus dem RFS, LCFS-Gutschriften und Investitionsgutschriften. In der Praxis analysiert ein Investor in ein RNG-Projekt den „Stapel“ der Einnahmen, und Änderungen bei einem beliebigen Element können die Entscheidung über den Start der Investition verschieben. Für Biogasanlagen, die Abfälle und Mist nutzen, ist wichtig, wie die Vorschriften etwaige Gutschriften für vermiedenes Methan behandeln.

Was das für Polen und Europa bedeutet

Die amerikanische Richtung – von der Emissionsintensität abhängige Steuergutschriften – unterscheidet sich von der europäischen, die auf Pflichten für Kraftstofflieferanten beruht. In beiden Systemen ist jedoch die Methodik der Berechnung der Lebenszyklusemissionen von entscheidender Bedeutung. Für polnische Biomethanerzeuger lautet die Lehre, dass Änderungen der Methodik (z. B. die Streichung von ILUC) die Wettbewerbsfähigkeit zwischen Kraftstoffen aus unterschiedlichen Rohstoffen verschieben können.